增值稅下簽合同注意的5個細節
在增值稅環境下，企業管理(lǐ)的規範性将直接影響到企業稅負水平。企業在合同條款方面謹慎操作(zuò)，對防範稅務(wù)風險尤為(wèi)重要。以下是合同條款中(zhōng)應明确的要點，以及施工(gōng)企業如何簽合同更省稅，讓我們來了解一下吧。
一、明确合同價格條款
增值稅為(wèi)價外稅，應當在合同中(zhōng)就合同價款是否包含稅金做出明确約定，避免後期産(chǎn)生争議。
合同價款需明确合同含稅總價、合同價（不含稅部分(fēn)）及稅款金額，如果簽訂含稅價款，一定要附加發票類型（增值稅專用(yòng)發票或增值稅普通發票）和稅率的限制，否則對項目成本影響很(hěn)大；如果簽訂的是不含稅價，企業将根據發票類型，決定付款金額。
具(jù)體(tǐ)約定形式為(wèi)合同及其他(tā)補充文(wén)件中(zhōng)所指“價款”或“價格”，如無特别說明，均指含稅價格，包含增值稅稅款及其他(tā)所有(yǒu)稅費。
二、明确有(yǒu)關稅務(wù)信息條款
在合同中(zhōng)，應當就納稅主體(tǐ)信息、應稅行為(wèi)種類及範圍、适用(yòng)稅率等内容進行詳細約定，确保合同主體(tǐ)信息與發票記載信息一緻，同時明确不同種類應稅行為(wèi)的範圍及适用(yòng)稅率，從而避免履約過程中(zhōng)産(chǎn)生争議，實現甲方的合法合規進項稅額抵扣。
（一）納稅主體(tǐ)信息條款
應當在合同中(zhōng)明确雙方的基本信息、納稅主體(tǐ)身份及計稅方式，并約定納稅主體(tǐ)身份發生變更應及時通知對方。具(jù)體(tǐ)約定形式：
1、乙方為(wèi)
（1）一般納稅人；（2）小(xiǎo)規模納稅人。
甲方納稅人識别号：
乙方納稅人識别号：
2、乙方完成本合同項下應稅行為(wèi)的計稅方式為(wèi)
（1）一般計稅；（2）簡易計稅。
3、若乙方納稅主體(tǐ)身份發生變更，應自變更之日起15日内，以書面形式告知甲方。
（二）應稅行為(wèi)種類、範圍及适用(yòng)稅率條款
具(jù)體(tǐ)約定形式：
本合同項下應稅服務(wù)種類及金額（以含設計的分(fēn)包合同為(wèi)例）
1、工(gōng)程設計，金額：（以實際提供的服務(wù)為(wèi)準），适用(yòng)稅率：6%；
2、工(gōng)程服務(wù)（包括但不限于安(ān)裝(zhuāng)、修繕、裝(zhuāng)飾等），金額：（以實際提供的服務(wù)為(wèi)準），适用(yòng)稅率：9%。
簽訂施工(gōng)合同要注意的十大事項
建設工(gōng)程施工(gōng)合同是依法保護發承包雙方權益的法律文(wén)件，是發承包雙方在工(gōng)程施工(gōng)過程中(zhōng)的最高行為(wèi)準則。為(wèi)防範合同糾紛，在簽訂過程中(zhōng)，以下10個方面需要注意。
一、關于發包人與承包人
1、發包方需要滿足兩方面内容：①主體(tǐ)資格，即建設相關手續是否齊全。例：建設用(yòng)地是否已經批準？是否列入投資計劃？規劃、設計是否得到批準？是否進行了招标等。②履約能(néng)力即資金問題。施工(gōng)所需資金是否已經落實或可(kě)能(néng)落實等。
2、承包方需要滿足的内容有(yǒu)：①資質(zhì)情況；②施工(gōng)能(néng)力；③社會信譽；④财務(wù)情況。承包方的二級公(gōng)司和工(gōng)程處不能(néng)對外簽訂合同。上述内容是體(tǐ)現履約能(néng)力的指标，應認真的分(fēn)析和判斷。
二、合同價款應注意
1、“合同價款”的填寫，應依據住建部規定，招标工(gōng)程的合同價款由發包人、承包人依據中(zhōng)标通知書中(zhōng)的中(zhōng)标價格在協議書内約定。非招标工(gōng)程合同價款由發包人承包人依據工(gōng)程預算在協議書内約定。
2、合同價款是雙方共同約定的條款，要求第一要協議，第二要确定。暫定價、暫估價、概算價、都不能(néng)作(zuò)為(wèi)合同價款，約而不定的造價不能(néng)作(zuò)為(wèi)合同價款。
三、發包人工(gōng)作(zuò)與承包人工(gōng)作(zuò)條款應注意
1、雙方各自工(gōng)作(zuò)的具(jù)體(tǐ)時間要填寫準确。
2、雙方所做工(gōng)作(zuò)的具(jù)體(tǐ)内容和要求應填寫詳細。
3、雙方不按約定完成有(yǒu)關工(gōng)作(zuò)應賠償對方損失的範圍、具(jù)體(tǐ)責任和計算方法要填寫清楚。
四、合同價款及調整價款應注意
1、填寫合同價款及調整時應按《通用(yòng)條款》所列的固定價格、可(kě)調價格、成本加酬金三種方式，約定一種寫入本款。
2、采用(yòng)固定價格應注意明确包死價的種類。如：總價包死、單價包死，還是部分(fēn)總價包死，以免履約過程中(zhōng)發生争議。
3、采用(yòng)固定價格必須把風險範圍約定清楚。
4、應當把風險費用(yòng)的計算方法約定清楚。雙方應約定一個百分(fēn)比系數，也可(kě)采用(yòng)絕對值法。
5、對于風險範圍以外的風險費用(yòng)，應約定調整方法。
五、工(gōng)程預付款條款應注意
1、填寫約定工(gōng)程預付款的額度應結合工(gōng)程款、建設工(gōng)期及包工(gōng)包料情況來計算。
2、應準确填寫發包人向承包人撥付款項的具(jù)體(tǐ)時間或相對時間。
3、應填寫約定扣回工(gōng)程款的時間和比例。
六、工(gōng)程進度款條款應注意
1、工(gōng)程進度款的撥付應以發包方代表确認的已完工(gōng)程量，相應的單價及有(yǒu)關計價依據計算。
2、工(gōng)程進度款的支付時間與支付方式以形象進度可(kě)選擇：按月結算、分(fēn)段結算、竣工(gōng)後一次結算（小(xiǎo)工(gōng)程）及其它結算方式。
七、材料設備供應條款應注意
1、應詳細填寫材料設備供應的具(jù)體(tǐ)内容、品種、規格、數量、單價、質(zhì)量等級、提供的時間和地點。
2、應約定供應方承擔的具(jù)體(tǐ)責任。
3、雙方應約定供應材料和設備的結算方法（可(kě)以選擇預結法、現結法、後結法或其他(tā)方法）。
八 違約條款應注意
1、在合同中(zhōng)首先應約定發包人對《通用(yòng)條款》中(zhōng)的預付款、工(gōng)程進度款、竣工(gōng)結算的違約應承擔的具(jù)體(tǐ)違約責任。
2、在合同中(zhōng)應約定承包人對《通用(yòng)條款》違約應承擔的具(jù)體(tǐ)違約責任。
3、還應約定其它違約責任。
4、違約金與賠償金應約定具(jù)體(tǐ)數額和具(jù)體(tǐ)計算方法，要越具(jù)體(tǐ)越好，具(jù)有(yǒu)可(kě)操作(zuò)性，以防止事後産(chǎn)生争議。
九、争議與工(gōng)程分(fēn)包條款應注意
1、争議的解決方式是選擇仲裁方式，還是選擇訴訟方式，雙方應達成一緻意見。
2、如果選擇仲裁方式，當事人可(kě)以自主選擇仲裁機構。仲裁不受級别地域管轄限制。
3、如果選擇訴訟方式，應當選定有(yǒu)管轄權的人民(mín)法院（訴訟是地域管轄）。
4、分(fēn)包的工(gōng)程項目須經發包人同意，禁止分(fēn)包單位将其承包的工(gōng)程再分(fēn)包。
十、關于補充條款
1、需要補充新(xīn)條款或哪條、哪款需要細化、補充或修改，可(kě)在《補充條款》内盡量補充，依次按順序排列。
2、補充條款必須符合國(guó)家、現行的法律、法規，另行簽訂的有(yǒu)關書面協議應與主體(tǐ)合同精(jīng)神相一緻。要杜絕“陰陽合同”。
施工(gōng)合同糾紛中(zhōng)的23個坑
近年來随着經濟和社會的迅猛發展，建設工(gōng)程施工(gōng)合同糾紛案件頻發，新(xīn)情況、新(xīn)問題層出不窮。為(wèi)正确審理(lǐ)此類案件，省高院民(mín)事審判第一庭經深入調研，并廣泛征求意見，現就此類案件審理(lǐ)中(zhōng)的一些突出問題作(zuò)出解答(dá)，供辦(bàn)案時參考。
一、如何認定内部承包合同？如何認定其效力？
建設工(gōng)程施工(gōng)合同的承包人與其下屬分(fēn)支機構或在冊職工(gōng)簽訂合同，将其承包的全部或部分(fēn)工(gōng)程承包給其下屬分(fēn)支機構或職工(gōng)施工(gōng)，并在資金、技(jì )術、設備、人力等方面給予支持的，可(kě)認定為(wèi)企業内部承包合同；當事人以内部承包合同的承包方無施工(gōng)資質(zhì)為(wèi)由，主張該内部承包合同無效的，不予支持。
二、如何認定未取得“四證”而簽訂的建設工(gōng)程施工(gōng)合同的效力？
發包人未取得建設用(yòng)地規劃許可(kě)證或建設工(gōng)程規劃許可(kě)證，與承包人簽訂建設工(gōng)程施工(gōng)合同的，應認定合同無效；但在一審庭審辯論終結前取得建設用(yòng)地規劃許可(kě)證和建設工(gōng)程規劃許可(kě)證或者經主管部門予以竣工(gōng)核實的，可(kě)認定有(yǒu)效。
發包人未取得建設用(yòng)地使用(yòng)權證或建築工(gōng)程施工(gōng)許可(kě)證的，不影響建設工(gōng)程施工(gōng)合同的效力。
三、如何認定當事人就工(gōng)程價款計價方法所約定的條款的效力？
建設工(gōng)程施工(gōng)合同約定的工(gōng)程價款的确定方法雖然與建設工(gōng)程計價依據不一緻，但并不違反法律、行政法規強制性規定的，該約定應認定有(yǒu)效。
四、如何認定當事人約定的保修期低于法律規定的最低保修期限的條款的效力？
建設工(gōng)程施工(gōng)合同中(zhōng)約定的正常使用(yòng)條件下工(gōng)程的保修期限低于國(guó)家和省規定的最低期限的，該約定應認定無效。
五、如何認定開工(gōng)時間？
建設工(gōng)程施工(gōng)合同的開工(gōng)時間以開工(gōng)通知或開工(gōng)報告為(wèi)依據。開工(gōng)通知或開工(gōng)報告發出後，仍不具(jù)備開工(gōng)條件的，應以開工(gōng)條件成就時間确定。沒有(yǒu)開工(gōng)通知或開工(gōng)報告的，應以實際開工(gōng)時間确定。
六、如何認定工(gōng)期順延？
發包人僅以承包人未在規定時間内提出工(gōng)期順延申請而主張工(gōng)期不能(néng)順延的，該主張不能(néng)成立。但合同明确約定不在規定時間内提出工(gōng)期順延申請視為(wèi)工(gōng)期不順延的，應遵從合同的約定。
七、發包人已經簽字确認驗收合格，能(néng)否再以質(zhì)量問題提出抗辯，主張延期或不予支付工(gōng)程價款？
發包人已組織驗收并在相關文(wén)件上簽字确認驗收合格，後又(yòu)以工(gōng)程質(zhì)量存在瑕疵為(wèi)由，拒絕支付或要求延期支付工(gōng)程價款的，該主張不能(néng)成立。但确因承包人施工(gōng)導緻地基基礎工(gōng)程、工(gōng)程主體(tǐ)結構質(zhì)量不合格的，發包人仍可(kě)以拒絕支付或要求延期支付工(gōng)程價款。
八、如何把握工(gōng)程質(zhì)量鑒定程序的啓動？
要嚴格把握工(gōng)程質(zhì)量鑒定程序的啓動。建設工(gōng)程未經竣工(gōng)驗收，發包人亦未擅自提前使用(yòng)，發包人對工(gōng)程質(zhì)量提出異議并提供了初步證據的，可(kě)以啓動鑒定程序。
九、發包人以工(gōng)程質(zhì)量為(wèi)由提出的對抗性主張，究竟是抗辯還是反訴？
承包人訴請給付工(gōng)程價款，發包人以工(gōng)程質(zhì)量不符合合同約定或國(guó)家強制性的質(zhì)量規範标準為(wèi)由，要求減少工(gōng)程價款的，按抗辯處理(lǐ)；發包人請求承包人賠償損失的，按反訴處理(lǐ)。
十、哪些證據可(kě)以作(zuò)為(wèi)工(gōng)程量、工(gōng)程價款的結算依據？
雙方當事人在建設工(gōng)程施工(gōng)過程中(zhōng)形成的補充協議、會議紀要、工(gōng)程聯系單、工(gōng)程變更單、工(gōng)程對帳簽證以及其他(tā)往來函件、記錄等書面證據，可(kě)以作(zuò)為(wèi)工(gōng)程量計算和認定工(gōng)程價款的依據。
十一、施工(gōng)過程中(zhōng)誰有(yǒu)權利對涉及工(gōng)程量和價款等相關材料進行簽證、确認？
要嚴格把握工(gōng)程施工(gōng)過程中(zhōng)相關材料的簽證和确認。除法定代表人和約定明确授權的人員外，其他(tā)人員對工(gōng)程量和價款等所作(zuò)的簽證、确認，不具(jù)有(yǒu)法律效力。沒有(yǒu)約定明确授權的，法定代表人、項目經理(lǐ)、現場負責人的簽證、确認具(jù)有(yǒu)法律效力；其他(tā)人員的簽證、确認，對發包人不具(jù)有(yǒu)法律效力，除非承包人舉證證明該人員确有(yǒu)相應權限。
十二、能(néng)否調整總價包幹合同的工(gōng)程量、工(gōng)程價款？
建設工(gōng)程施工(gōng)合同采用(yòng)固定總價包幹方式，當事人以實際工(gōng)程量存在增減為(wèi)由要求調整的，有(yǒu)約定的按約定處理(lǐ)。沒有(yǒu)約定，總價包幹範圍明确的，可(kě)相應調整工(gōng)程價款；總價包幹範圍約定不明的，主張調整的當事人應承擔舉證責任。
十三、建設工(gōng)程施工(gōng)合同無效，但工(gōng)程竣工(gōng)驗收合格的，誰有(yǒu)權利請求參照合同約定确定工(gōng)程價款？
建設工(gōng)程施工(gōng)合同無效，但工(gōng)程竣工(gōng)驗收合格，按照最高人民(mín)法院《關于審理(lǐ)建設工(gōng)程施工(gōng)合同糾紛案件适用(yòng)法律若幹問題的解釋》第二條的規定精(jīng)神，承包人或發包人均可(kě)以請求參照合同約定确定工(gōng)程價款。
十四、承包人能(néng)否直接請求按照竣工(gōng)結算文(wén)件結算工(gōng)程價款？
建設工(gōng)程施工(gōng)合同明确約定發包人應在承包人提交竣工(gōng)結算文(wén)件後一定期限内予以答(dá)複，且逾期未答(dá)複則視為(wèi)認可(kě)竣工(gōng)結算文(wén)件的，承包人可(kě)以請求按照竣工(gōng)結算文(wén)件進行工(gōng)程價款結算。
建設工(gōng)程施工(gōng)合同雖約定發包人應在承包人提交竣工(gōng)結算文(wén)件後一定期限内予以答(dá)複，但未約定逾期不答(dá)複則視為(wèi)認可(kě)竣工(gōng)結算文(wén)件的，承包人不能(néng)請求按照竣工(gōng)結算文(wén)件确定工(gōng)程價款。
建設工(gōng)程施工(gōng)合同約定發包人在承包人提交竣工(gōng)結算文(wén)件後未答(dá)複則視為(wèi)認可(kě)竣工(gōng)結算文(wén)件，但未約定答(dá)複期限，且經承包人催告後，發包人仍不予答(dá)複的，人民(mín)法院可(kě)根據實際情況确定合理(lǐ)的答(dá)複期限，但答(dá)複期限不應超過60天。
建設工(gōng)程施工(gōng)合同中(zhōng)對此未明确約定，承包人不能(néng)僅以GF-1999-0201《建設工(gōng)程施工(gōng)合同（示範文(wén)本）》通用(yòng)條款33.2條為(wèi)依據，要求按照竣工(gōng)結算文(wén)件結算工(gōng)程價款。
十五、如何認定“黑白合同”？
認定“黑白合同”時所涉的“實質(zhì)性内容”，主要包括合同中(zhōng)的工(gōng)程價款、工(gōng)程質(zhì)量、工(gōng)程期限三部分(fēn)。對施工(gōng)過程中(zhōng)，因設計變更、建設工(gōng)程規劃指标調整等客觀原因，承、發包雙方以補充協議、會談紀要、往來函件、簽證等洽商(shāng)紀錄形式，變更工(gōng)期、工(gōng)程價款、工(gōng)程項目性質(zhì)的書面文(wén)件，不應認定為(wèi)《中(zhōng)華人民(mín)共和國(guó)招标投标法》第46條規定的“招标人和中(zhōng)标人再行訂立背離合同實質(zhì)性内容的其他(tā)協議”。
十六、對“黑白合同”如何結算？
當事人就同一建設工(gōng)程另行訂立的建設工(gōng)程施工(gōng)合同與中(zhōng)标合同實質(zhì)性内容不一緻的，不論該中(zhōng)标合同是否經過備案登記，均應當按照最高人民(mín)法院《關于審理(lǐ)建設工(gōng)程施工(gōng)合同糾紛案件适用(yòng)法律問題的解釋》第二十一條的規定，以中(zhōng)标合同作(zuò)為(wèi)工(gōng)程價款的結算依據。
當事人違法進行招投标，當事人又(yòu)另行訂立建設工(gōng)程施工(gōng)合同的，不論中(zhōng)标合同是否經過備案登記，兩份合同均為(wèi)無效；應當按照最高人民(mín)法院《關于審理(lǐ)建設工(gōng)程施工(gōng)合同糾紛案件适用(yòng)法律問題的解釋》第二條的規定，将符合雙方當事人的真實意思，并在施工(gōng)中(zhōng)具(jù)體(tǐ)履行的那份合同，作(zuò)為(wèi)工(gōng)程價款的結算依據。
十七、啓動工(gōng)程量和工(gōng)程價款鑒定程序，應該注意哪些問題？
當事人對工(gōng)程價款存在争議，不能(néng)協議一緻，也無法采取其他(tā)方式确定的，可(kě)以根據當事人的申請，對工(gōng)程造價進行鑒定；雙方當事人均不申請鑒定的，應向負有(yǒu)舉證責任的當事人一方進行釋明，其仍不申請鑒定的，由其承擔舉證不能(néng)的法律後果。
訴訟前已經由當事人共同選定具(jù)有(yǒu)相應資質(zhì)的鑒定機構對工(gōng)程價款進行了鑒定，訴訟中(zhōng)一方當事人要求重新(xīn)鑒定的，不予準許，但确有(yǒu)證據證明鑒定結論具(jù)有(yǒu)最高人民(mín)法院《關于民(mín)事訴訟證據的若幹規定》第二十七條第一款規定的情形除外。
一審訴訟期間對工(gōng)程價款進行了鑒定，當事人在二審訴訟期間申請重新(xīn)鑒定或補充鑒定的，不予準許，但确有(yǒu)證據證明鑒定結論具(jù)有(yǒu)最高人民(mín)法院《關于民(mín)事訴訟證據的若幹規定》第二十七條第一款規定情形的除外。
二審訴訟期間，雙方當事人均同意鑒定的，可(kě)予準許，但可(kě)能(néng)損害社會公(gōng)共利益或第三人利益的除外。
人民(mín)法院應避免随意、盲目委托鑒定和不必要的多(duō)次、重複鑒定。根據雙方當事人的合同約定或者現有(yǒu)證據，足以認定工(gōng)程量和工(gōng)程價款的，不應再就工(gōng)程價款委托鑒定。
十八、工(gōng)程因發包人的原因未及時竣工(gōng)驗收，發包人能(néng)否以工(gōng)程未竣工(gōng)驗收為(wèi)由拒絕支付工(gōng)程款？
發包人收到承包人竣工(gōng)驗收報告後，在合理(lǐ)期限内無正當理(lǐ)由不組織竣工(gōng)驗收的，不能(néng)以工(gōng)程未驗收合格為(wèi)由，拒絕支付工(gōng)程價款。
十九、如何認定建設工(gōng)程施工(gōng)合同關于工(gōng)期和質(zhì)量等獎懲辦(bàn)法約定的性質(zhì)？
建設工(gōng)程施工(gōng)合同關于工(gōng)期和質(zhì)量等獎懲辦(bàn)法的約定，應當視為(wèi)違約金條款。當事人請求按照《中(zhōng)華人民(mín)共和國(guó)合同法》第一百一十四條第二款，以及最高人民(mín)法院《關于适用(yòng)<中(zhōng)華人民(mín)共和國(guó)合同法>若幹問題的解釋（二）》第二十七條、第二十八條、第二十九條的規定調整的，可(kě)予支持。
二十、合同無效是否影響關于工(gōng)程質(zhì)量的約定、承諾的效力？
建設工(gōng)程施工(gōng)合同無效，不影響發包人按合同約定、承包人出具(jù)的質(zhì)量保修書或法律法規的規定，請求承包人承擔工(gōng)程質(zhì)量責任。
二十一、承包人能(néng)否一并請求逾期支付工(gōng)程款的違約金和利息？
承包人不能(néng)按照建設工(gōng)程施工(gōng)合同的約定，既請求發包人承擔逾期支付工(gōng)程款的違約金，又(yòu)同時請求支付相應利息。
二十二、建設工(gōng)程施工(gōng)合同無效情形下，誰有(yǒu)權行使優先受償權？
建設工(gōng)程施工(gōng)合同無效，但工(gōng)程經竣工(gōng)驗收合格，承包人可(kě)以主張工(gōng)程價款優先受償權。分(fēn)包人或實際施工(gōng)人完成了合同約定的施工(gōng)義務(wù)且工(gōng)程質(zhì)量合格，在總承包人或轉包人怠于行使工(gōng)程價款優先受償權時，就其承建的工(gōng)程在發包人欠付工(gōng)程價款範圍内可(kě)以主張工(gōng)程價款優先受償權。
二十三、實際施工(gōng)人可(kě)以向誰主張權利？
實際施工(gōng)人的合同相對人破産(chǎn)、下落不明或資信狀況嚴重惡化，或實際施工(gōng)人至承包人（總承包人）之間的合同均為(wèi)無效的，可(kě)以依照最高人民(mín)法院《關于審理(lǐ)建設工(gōng)程施工(gōng)合同糾紛案件适用(yòng)法律問題的解釋》第二十六條第二款的規定，提起包括發包人在内為(wèi)被告的訴訟。
